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    小微企業免增值稅,怎么會計處理?這10個常識,會計要記牢!

    人氣:338 發表時間:2022-11-01 14:40:10

    [導讀]:關于小規模企業免增值稅,這里整理了10個常識,你都了解嗎?

    1、小微企業達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,應當如何進行會計處理?


    對于小微企業達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,應當按照《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)的相關規定進行會計處理,將有關應交增值稅轉入“其他收益”科目。


    2、企業對于當期直接減免的增值稅,應當如何進行會計處理?


    對于當期直接減免的增值稅,企業應當根據《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)的相關規定進行會計處理,借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“其他收益”科目。


    3、企業繳納殘疾人就業保障金應當計入哪個會計科目?


    企業根據《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》(財稅〔2015〕72號)的規定,應繳納的殘疾人就業保障金,應當計入“管理費用”科目;企業超比例安排殘疾人就業或者為安排殘疾人就業做出顯著成績,按規定收到的獎勵,計入“其他收益”科目;企業未按規定繳納殘疾人就業保障金,按規定繳納的滯納金,計入“營業外支出”科目。


    4、合同資產發生減值的,應當計入哪個會計科目?


    根據《企業會計準則第14號——收入》(財會〔2017〕22號)、《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(財會〔2017〕7號)的有關規定,合同資產發生減值的,企業按應減記的金額,借記“資產減值損失”科目,貸記“合同資產減值準備”科目;轉回已計提的資產減值準備時,做相反的會計分錄。


    5、稅務部門聯合懲戒的對象是D級納稅人嗎?


    目前國家稅務總局等34個部門聯合簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄(2016版)》(發改財金〔2016〕2798號),聯合懲戒的對象是各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當事人。重大稅收違法案件當事人的納稅信用將判為D級。所以,稅務部門的聯合懲戒對象,并不是所有D級納稅人,只是其中違法違規行為較為嚴重的重大稅收違法案件當事人。


    6、沒有扣分納稅信用級別也不能評為A級的情況有哪些?


    不能評A級的情況主要有四種:


    一是上一評價年度納稅信用評價結果為D級的納稅人;


    二是實際生產經營期不滿3年的納稅人;


    三是非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的納稅人;


    四是不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,并根據合法、有效憑證核算,向稅務機關提供準確稅務資料的納稅人。


    7、我公司是一家制造業企業,假設2021年形成了一項無形資產,但2021年制造業的主營業務收入占比不到50%,那該項無形資產還能按200%在稅前攤銷嗎?


    按照政策規定,制造業企業是指以制造業業務為主營業務,享受優惠當年的主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。


    因此,在無形資產形成當年,主營業務收入占比是否超過50%,并不影響企業在后續攤銷年度享受加計扣除政策。


    就你公司而言,在2021年度主營業務收入占比不到50%,2021年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2022年度制造業主營業務收入占比達到50%以上,則在2022年可以按200%的比例在稅前攤銷。


    8、企業發生了委托其他單位的研發費用,也可以按照100%比例加計扣除嗎?


    對于制造業企業發生的委托研發費用,也屬于該企業的研發費用,可以按規定適用按100%比例加計扣除的政策。


    具體為:企業委托境內外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并按100%比例計算加計扣除;


    委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前按100%比例計算加計扣除。


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